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一些已经免除了抵押贷款债务的纳税人可以从他们的收入中扣除被取消的金额，以便缴纳联邦所得税。
对于抵押贷款债务被免除的房主——比如在丧失抵押品赎回权、贷款修改、卖空或契据代替丧失抵押品赎回权之后——有时在被免除的债务上需要缴纳联邦所得税。这是因为，通常情况下，当债权人免除或取消600美元或以上的债务时，免除的这些金额在联邦税收中会被视为收入，所有当你很清楚你不会收到被偿还的钱时，税法已经将这笔钱视为收入了。
被免除的债务金额只有在它被审批通过后才会被视为收入，而不是在你第一次贷款的时候。因此，你必须在你的纳税申报单上申报被免除的金额，并为其纳税，就像任何其他类型的收入一样，除非你有资格获得减免或豁免。
为了防止经济困难的房主在税收方面遭受第二次影响，国会于2007年通过了《抵押贷款债务减免的税收豁免法案》，而合格主要住所债务(QPRI)豁免的这一条款被添加到《国内税收法》第108(a)(1)(E)条中。在这种情况下，如果你的主要住所的部分或全部抵押贷款债务被免除，那么你可以从你的应税收入中扣除已被免除的债务。
一、QPRI免责条款何时到期呢？
QPRI免责条款将于2026年1月1日到期。但是，免责条款也可以适用于在2026年1月1日之前签订的书面协议所免除的债务，即使实际解除债务发生的时间较晚。(I.R.C. § 108(a)(1)(E))。
二、符合QPRI免责条款的资格
如果你的抵押贷款的部分或全部债务已经被贷款人免除，那么你是否能够利用QPRI免责条款来获得免除抵押贷款所产生的所得税呢？下文是你需要记住的关键因素。
- 只有在2007年至2025年（或2026年1月1日之后，如果你在该日期之前签订了书面协议）的某个时候被免除的抵押贷款债务才符合该条件。
- 被免除的债务必须是用于购买、建造或对你的主要住所进行重大装修，或对这些资产进行再融资，而不是将这些资产用于度假屋或将该房产出租给他人。美国国税局将这种债务称为“合格主要住所债务”。
- 合格的债务可以包括通过修改或重组抵押贷款条款而减少的抵押贷款，或通过取消抵押品赎回权、卖空或契据代替丧失抵押品赎回权而取消的抵押贷款债务。
- 只有当再融资债务的收益被用于对你的主要住所进行重大的翻新或改善，而不是用于购买或支付其他款项时，这些收益才有资格从你的收入中扣除。
- 如果你被免除的抵押贷款债务符合条件，截至2020年12月31日，你最多可以免除75万美元(如果已婚并单独提交，则为37.5万美元)。在此日期之前，纳税人可以扣除200万美元(如果你已婚并单独报税，则为100万美元)。
- 你可以通过查看贷款人发送的任何文件来了解被免除的抵押贷款债务的确切数额。具体来说，找一份名为“表格1099-C：债务取消”的通知。
- 如果你被免除的债务符合这一条件，那么即使该债务将被排除在你的收入之外，你也不需要为此缴纳所得税，但你仍然需要向美国国税局申报免除该债务，并将该债务作为你纳税申报表中的一部分。
美国国税局在www.irs.gov网站上有更多关于减免抵押贷款债务的信息和纳税人的说明。请务必阅读美国国税局第4681号出版物《被取消的债务、丧失抵押品赎回权、收回财产和放弃》，以及第431号主题《被取消的债务——是否应纳税呢?》。
三、其他例外情况
如果你没有资格获得QPRI豁免下的税收减免，那么你可能有资格获得另一种例外或免责条款。例如，如果债务在破产中被免除（在被免除之前），债务被免除时你无力偿还，并且债务是某种农场债务，或者该债务属于无追索权债务，那么被取消的债务收入一般不需要纳税。(“追索权债务”是指借款人个人有责任偿还的贷款)
四、向律师咨询
税法是很复杂的。如果你收到了一份1099-C表格，那么表明你的贷款人已经全部或部分免除了你的抵押贷款债务，或者如果你正在考虑完成一笔有税务影响的贷款修改、卖空或抵押契据，请咨询税务律师或税务会计师，以获得针对你具体情况的建议。
如果你对取消抵押品赎回权有疑问，并且需要帮助申请修改贷款，或者想了解完成卖空或代替抵押品赎回权的利弊，那么请与抵押品赎回权律师咨询。此外，经住房和城市发展部批准的住房顾问也可以为你提供减少你贷款损失的信息。
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